Новости
25 апреля 2024 г.
Бесплатный вебинар КИОУТ: освобождение работников от обучения по охране труда
12 апреля прошел бесплатный вебинар по теме «Освобождение работников от обучения по охране труда». Мероприятие провела заместитель директора Департамента аутсорсинга охраны труда КИОУТ Алена...
Публикации
24 апреля 2024 г.
Памятка для работника: обеспечение средствами индивидуальной защиты
Работники должны обеспечиваться СИЗ на работах: с вредными и (или) опасными условиями труда; выполняемых в особых температурных условиях; связанных с загрязнением. Различают индивидуальные средства...
Законодательство
1 сентября 2023 г.
1 сентября 2023 года вступают в силу важные изменения законодательства по охране труда
С развитием цифровизации у ряда работодателей, использующих систему электронного документооборота, возникает потребность использовать современные технологии при оформлении результатов проведения специальной оценки условий труда в...
Статистика
21 июля 2023 г.
Цифра недели: опрос «Работы России» показал, как россияне определили секрет успеха в профессии
Большинство опрошенных россиян (86%) убеждены, что реализация в профессии важна. Об этом свидетельствуют данные опроса, который проводился на портале «Работа России» в октябре этого...
Результаты СОУТ и особенности начисления страховых взносов при принятии работ, выполненных подрядчиком – физическим лицом, не являющимся ИП
5 ноября 2015 г.
Вознаграждение, причитающееся физическому лицу в рамках договора подряда, признается объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). База для начисления страховых взносов определяется как сумма начисленного вознаграждения (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма вознаграждения по такому договору не включается в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Вознаграждение, причитающееся физическому лицу в рамках договора подряда, признается объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). База для начисления страховых взносов определяется как сумма начисленного вознаграждения (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма вознаграждения по такому договору не включается в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Обязанность по начислению страховых взносов возникает на дату начисления вознаграждения (на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
С вознаграждения по договору подряда, заключенному с физическим лицом, начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС. При этом применяются следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд России:
– 22 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР;
– 10 процентов свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
– 10 процентов свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Указанная предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР в 2015 г. составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).
- в ФФОМС – 5,1 процента (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Таким образом, страховые взносы в ФФОМС уплачиваются в размере 5,1 процента независимо от предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Заметим, что в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на некоторых видах работ и которые имеют право на досрочный выход на пенсию по достижении необходимого стажа, применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР на финансирование страховой пенсии. Дополнительный страховой тариф в отношении лиц, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», составляет 9 процентов, а в отношении лиц, предусмотренных п. п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – 6 процентов (ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п.п. 1, 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
ЕСЛИ ПРОВОДИЛАСЬ СПЕЦИАЛЬНАЯ ОЦЕНКА УСЛОВИЙ ТРУДА?
Если по результатам СОУТ установлен класс условий труда на рабочем месте, то вместо указанных дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, имеющих право на досрочный выход на пенсию по достижении необходимого стажа, применяются установленные в зависимости от класса условий труда на рабочем месте дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР на финансирование страховой пенсии (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
В ситуации, когда по результатам СОУТ условия труда признаны вредными (подклассы 3.1 – 3.4) или опасными (класс 4), в отношении выплат работников, имеющих право на досрочный выход на пенсию, применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в размере от 2 до 8 процентов. При установлении допустимого класса (класс 2) или оптимального (класс 1) дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР составляют 0 процентов.
Лица, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, являются застрахованными лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Периоды работы таких лиц на территории РФ включаются (засчитываются) в страховой стаж для установления страховых пенсий (пп. «а» п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015).
В то же время в стаж работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, засчитываются периоды работы по Спискам №№ 1 и 2, которая выполняется постоянно в течение полного рабочего дня (п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 16.07.2014 № 665, п. 4 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516, п. 5 Разъяснений Минтруда России от 22.05.1996 № 5).
Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80 процентов рабочего времени (абз. 2 п. 5 Разъяснений Минтруда России от 22.05.1996 № 5).
При выполнении по договору подряда работ, в том числе поименованных в пп. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, в течение периода, составляющего менее 80% рабочего времени, с вознаграждения в пользу физического лица дополнительные взносы в ПФР не начисляются. Аналогичный вывод следует из Апелляционного определения Владимирского областного суда от 16.08.2012 по делу № 33-2441/2012, Кассационного определения Томского областного суда от 24.01.2012 по делу № 33-168/2012. Несмотря на то что выводы, приведенные в судебных актах, приходятся на период действия Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, сделанный в них вывод применим и в настоящее время.
С вознаграждения по договору подряда также не начисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, которые устанавливаются в зависимости от результатов СОУТ. Указанная оценка проводится работодателем только в отношении условий труда работников.
В целях налогообложения прибыли суммы страховых взносов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления страховые взносы признаются на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе – на дату уплаты в размере фактически перечисленной суммы (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо УМНС России по г. Москве от 30.06.2004 № 26-12/43524).
Заметим: страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не начисляются с вознаграждения по договору подряда, который заключен:
- с иностранным физическим лицом, временно пребывающим на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
- с иностранным физическим лицом, выполняющим работы за пределами территории РФ (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то на сумму вознаграждения они не начисляются, за исключением случая, когда такое страхование предусмотрено договором подряда (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Источник: «Путеводитель по сделкам. Подряд. Заказчик» // СПС КонсультантПлюс.
Источник: «Путеводитель по сделкам. Подряд. Заказчик» // СПС КонсультантПлюс.