Новости
25 апреля 2024 г.
Бесплатный вебинар КИОУТ: Освобождение работников от обучения по охране труда
12 апреля прошел бесплатный вебинар по теме «Освобождение работников от обучения по охране труда». Мероприятие провела заместитель директора Департамента аутсорсинга охраны труда КИОУТ Алена...
Публикации
2 мая 2024 г.
Бесплатный вебинар КИОУТ: Идентификация опасностей и оценка профессиональных рисков
19 апреля 2024 года состоялся бесплатный вебинар КИОУТ по теме «Идентификация опасностей и оценка профессиональных рисков». Мероприятие провел руководитель направления оценки профессиональных рисков КИОУТ...
Статистика
21 июля 2023 г.
Цифра недели: опрос «Работы России» показал, как россияне определили секрет успеха в профессии
Большинство опрошенных россиян (86%) убеждены, что реализация в профессии важна. Об этом свидетельствуют данные опроса, который проводился на портале «Работа России» в октябре этого...
Специальная оценка условий труда
28 марта 2024 г.
СОУТ: декларирование соответствия условий труда нормативным требованиям охраны труда
Понятие декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда установлено нормами статьи 11 Федерального закон от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О...
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/1/51040 "Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на дополнительные отпуска работникам"
15 сентября 2016 г.
Минфин России уточнил, что не все расходы на оплату дополнительных отпусков можно включить в оплату труда
Минфин России пояснил, что некоторым категориям работников должны предоставляться дополнительные оплачиваемые ежегодные отпуска в соответствии с трудовым законодательством. В этом случае расходы, связанные с их оплатой, можно включить в расходы на оплату труда организации. Если же обязанность работодателя отсутствует, то данные расходы нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли.
В соответствии с трудовым законодательством ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются:
- работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- работникам, имеющим особый характер работы;
- работникам с ненормированным рабочим днем;
- работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- в других, предусмотренных законом, случаях (ст. 116 Трудового кодекса Российской Федерации).
Ведомство уточнило, что перечень категорий работников, которым устанавливается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Минтрудом России (ст. 118 Трудового кодекса Российской Федерации), который также уполномочен давать разъяснения по вопросам порядка предоставления таких отпусков.
В отношении предоставления дополнительных отпусков работников, имеющих ненормированный рабочий день, определен перечень должностей таких работников. В него, в частности, включен следующий персонал:
- руководящий;
- технический;
- хозяйственный;
- другие работники, труд которых в течение рабочего дня не поддается точному учету;
- работники, распределяющие рабочее время по своему усмотрению;
- работники, рабочее время которых по характеру работы делится на части неопределенной продолжительности.
Количество дней дополнительного отпуска в этом случае устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка организации и зависит от:
- объема работы;
- степени напряженности труда;
- возможности работника выполнять свои трудовые функции за пределами нормальной продолжительности рабочего времени;
- других условий.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.12.2002 № 884 "Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях" работодатель при этом обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Продолжительность таких отпусков не может составлять менее трех календарных дней (ст. 119 Трудового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем, без нормативных оснований включить оплату на дополнительные отпуска сотрудников в расходы на оплату труда организация не имеет права, так как у таких расходов отсутствуют доказательства того, что они направлены на получение дохода и экономически оправданы (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации). Такие расходы в целях налогообложения прибыли организаций учитывать нельзя (п. 24, 49 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51040
ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДОВ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА РАБОТНИКАМ
ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51040
ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДОВ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА РАБОТНИКАМ
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлены случаи, в соответствии с которыми у работодателя возникает обязанность по предоставлению ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам.
На основании пункта 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе, в сфере труда.
Таким образом, по вопросам применения трудового законодательства Российской Федерации, в частности, по вопросу об обязанности предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников, следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что на основании положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Пунктом 7 статьи 255 определенно, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации,
При этом на основании пункта 24 статьи 270 НК РФ в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Следовательно, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федераций, то расходы связанные с ними учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда, при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
А.А. Смирнов
директора Департамента
А.А. Смирнов