Новости
25 апреля 2024 г.
Бесплатный вебинар КИОУТ: освобождение работников от обучения по охране труда
12 апреля прошел бесплатный вебинар по теме «Освобождение работников от обучения по охране труда». Мероприятие провела заместитель директора Департамента аутсорсинга охраны труда КИОУТ Алена...
Публикации
24 апреля 2024 г.
Памятка для работника: обеспечение средствами индивидуальной защиты
Работники должны обеспечиваться СИЗ на работах: с вредными и (или) опасными условиями труда; выполняемых в особых температурных условиях; связанных с загрязнением. Различают индивидуальные средства...
Статистика
21 июля 2023 г.
Цифра недели: опрос «Работы России» показал, как россияне определили секрет успеха в профессии
Большинство опрошенных россиян (86%) убеждены, что реализация в профессии важна. Об этом свидетельствуют данные опроса, который проводился на портале «Работа России» в октябре этого...
Специальная оценка условий труда
28 марта 2024 г.
СОУТ: декларирование соответствия условий труда нормативным требованиям охраны труда
Понятие декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда установлено нормами статьи 11 Федерального закон от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О...
Письмо ПФ РФ от 28.06.2013 № ТМ-30-26/9649 "О направлении письма Министерства труда и социальной защиты РФ"
5 августа 2013 г.
ПФР направляет разъяснения Минтруда России по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
Разъяснения касаются, в частности, порядка определения базы для обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам и порядка применения дополнительных тарифов при полной и частичной занятости работника на работах с особыми условиями труда.
Затронуты также вопросы обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например - оплату учебного отпуска), порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели.
Разъяснен порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с сумм выплат работнику, производимых не за конкретный период работы (материальная помощь, подарки), при частичной занятости работника на работе с особыми условиями труда и на работе с условиями, не дающими право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Разъяснения также касаются:
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР на выплаты в пользу работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года (в частности - водолазов и других работников, занятых работой под водой);
- вопросов начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты, которые производятся в пользу работников, занятых в особых условиях труда, за счет средств бюджетных субсидий;
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах в нормальных условиях, но при этом период занятости работника на работах в нормальных условиях включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/27559.html#.Uf-S7aw5yZQ
© КонсультантПлюс, 1992-2013ПФР направляет разъяснения Минтруда России по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
Разъяснения касаются, в частности, порядка определения базы для обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам и порядка применения дополнительных тарифов при полной и частичной занятости работника на работах с особыми условиями труда.
Затронуты также вопросы обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например - оплату учебного отпуска), порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели.
Разъяснен порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с сумм выплат работнику, производимых не за конкретный период работы (материальная помощь, подарки), при частичной занятости работника на работе с особыми условиями труда и на работе с условиями, не дающими право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Разъяснения также касаются:
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР на выплаты в пользу работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года (в частности - водолазов и других работников, занятых работой под водой);
- вопросов начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты, которые производятся в пользу работников, занятых в особых условиях труда, за счет средств бюджетных субсидий;
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах в нормальных условиях, но при этом период занятости работника на работах в нормальных условиях включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
ПФР направляет разъяснения Минтруда России по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
Разъяснения касаются, в частности, порядка определения базы для обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам и порядка применения дополнительных тарифов при полной и частичной занятости работника на работах с особыми условиями труда.
Затронуты также вопросы обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например - оплату учебного отпуска), порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели.
Разъяснен порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с сумм выплат работнику, производимых не за конкретный период работы (материальная помощь, подарки), при частичной занятости работника на работе с особыми условиями труда и на работе с условиями, не дающими право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Разъяснения также касаются:
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР на выплаты в пользу работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года (в частности - водолазов и других работников, занятых работой под водой);
- вопросов начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на выплаты, которые производятся в пользу работников, занятых в особых условиях труда, за счет средств бюджетных субсидий;
- порядка начисления страховых взносов по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах в нормальных условиях, но при этом период занятости работника на работах в нормальных условиях включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 июня 2013 г. N ТМ-30-26/9649
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА
МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Пенсионный фонд Российской Федерации в целях реализации
статьи 58.3Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" направляет для сведения и использования в работе
письмоМинистерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105.
Заместитель Председателя Правления
Т.Н.МАНУЙЛОВА
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июня 2013 г. N 17-3/10/2-3105
В связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных
статьей 58.3Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Минтруд России направляет для использования в работе обзор ответов на вопросы таких плательщиков.
А.Н.ПУДОВ
Приложение
1) Вопрос: Каков порядок определения базы для обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам и применения дополнительных тарифов при полной и частичной занятости работника на работах с особыми условиями труда (например, если работник в течение месяца часть времени занят на работах по Списку N 1, часть времени - на работах по Списку N 2, а часть - на работах в нормальных условиях труда)? Следует ли включать в указанную базу оплату премии за прошлый период, отпуска и т.д.?
Надо ли облагать страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска?
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).
Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (то есть если они производятся за прошлые периоды).
Так, в случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями
части 1 статьи 8Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).
При этом в соответствии с
частью 3 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная
частями 4и
5 статьи 8Федерального закона N 212-ФЗ.
В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах
пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Пример. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 9 дней отработал на работах, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, и 11 дней - в нормальных условиях. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 10 000 руб. (в том числе отпускные, премия за прошлый год).
Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 500 руб. (10 000 руб. : 20 дн.).
При этом сумма страховых взносов по дополнительным тарифам составляет 500 руб. x 9 дн. x 4% = 180 руб.
2) Вопрос: В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели?
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
В случае занятости работника на работах, указанных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели исчисление страховых взносов производится организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями
части 1 статьи 8Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных в пользу данного работника в связи с осуществлением работ с вредными и тяжелыми условиями труда.
3) Вопрос: Надо ли начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, которые выработали льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия им назначена, и они продолжают работать на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
При этом упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с
частью 1 статьи 7Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в
статье 9Федерального закона N 212-ФЗ.
Выплаты в пользу лиц, являющихся получателями пенсии, в
статье 9Федерального закона N 212-ФЗ не поименованы.
Таким образом, учитывая, что на основании
частей 1,
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, то страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.
4) Вопрос: Как исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам с сумм выплат работнику, производимых не за конкретный период работы (например, материальная помощь, подарки), при частичной занятости работника на работе с особыми условиями труда и на работе с условиями, не дающими право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости?
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
Упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, также как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с
частью 1 статьи 7Федерального закона N 212-ФЗ.
Частью 1 статьи 7Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
При этом из объекта обложения исключаются суммы, поименованные в
статье 9Федерального закона N 212-ФЗ (к которым относятся, в частности, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период).
В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах
пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов в общеустановленном порядке со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая выплаты и вознаграждения, начисляемые не за какие-либо конкретные периоды, например, материальную помощь, подарки) пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
5) Вопрос: В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР на выплаты в пользу работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года, в частности, водолазов и других работников, занятых работой под водой?
Ответ: Согласно
части 1 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов (в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, с 2015 г. - 9%) применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
Исходя из положений
подпункта 1 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, к указанным работам относятся подземные работы, работа с вредными условиями труда и в горячих цехах.
При этом к работникам, занятым на указанных видах работ, на основании
подпункта "а" пункта 1постановления Правительства Российской Федерации N 537 от 18.07.2002 и раздела "Общие профессии" Списка N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10, относятся водолазы и другие работники, занятые работой под водой, в том числе в условиях повышенного атмосферного давления
(позиция 12100000-11465).
Занятость этих лиц под водой с целью применения положений
статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ не увязывается с количеством времени нахождения под водой, то есть не зависит от фактического пребывания водолазов под водой и количества погружений.
Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным
частью 1 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ, с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.
Исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат в пользу иных работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в каком-либо месяце календарного года (например, работников летного состава, парашютистов, спасателей, пожарных и др.), производится в аналогичном порядке, с момента возникновения с ними трудовых отношений.
6) Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, которые производятся в пользу работников, занятых в особых условиях труда, за счет средств бюджетных субсидий?
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
При этом упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с
частью 1 статьи 7Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от источника их финансирования (в том числе если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в
статье 9Федерального закона N 212-ФЗ.
7) Вопрос: В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах в нормальных условиях, но при этом период занятости работника на работах в нормальных условиях включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости?
Ответ: Согласно
частям 1и
2 статьи 58.3Федерального закона N 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в
подпунктах 1-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ.
В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах
пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Однако если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в
подпунктах 1и
2-
18 пункта 1 статьи 27Федерального закона N 173-ФЗ, согласно
Правиламисчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со
статьями 27и
28Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 N 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.